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稅務籌劃與避稅、偷稅之的區別
發布于:2020-09-23

1)聯系

偷稅、避稅、稅務籌劃的共性在于,其行為目的是為了規避或減少稅收負擔。

2)區別

① 法律性質不同。偷稅具有違法性,是以非法手段逃避稅收負擔的行為,因而將受到法律的制裁;避稅具有合法性但不具有合理性,是納稅人利用稅法上的漏洞,通過其經濟行為的巧妙安排,來謀取稅收利益,它有悖于國家稅法的立法意圖和政府的稅收政策意圖;稅務籌劃具有合法性與合理性,它即不違背國家的稅法又反映了政府稅收政策的意圖,因為稅務籌劃是按照國家稅法和政府的稅收政策意圖,在納稅義務確定之前所做的對于投資、經營。財務活動的事先籌劃和安排。

② 行為過程的內容不同。偷稅是通過違法手段將應稅行為轉變為非應稅行為,從而直接逃避納稅人自身的應稅責任;避稅是納稅人對已經發生或將要發生的“模糊行為”,即介于應稅行為和非應稅稅務之間的,依照現行稅法難以作出明確判定的經濟行為進行一系列人為安排,使之被確認為非應稅行為;稅務籌劃是通過避免應稅行為的發生或事前以輕稅行為來代替重稅行為,以達到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的。

③ 行為的后果不同。偷稅與避稅將直接導致政府當期預算財政收入的減少,從而將影響政府職能的實現,進而影響財政收入的長期增長;稅務籌劃由于其符合國家經濟政策的導向,有利于經濟結構的合理調整,有利于促進財政收入長期穩定的增長。

④ 政府的態度不同。由于偷稅行為違反國家法律,損害了國家利益,妨礙了企業之間的公平競爭,因而政府堅決反對并給予法律制裁;避稅行為雖然沒有違背法律,但這一行為的直接后果將造成國家利益的損失,因而政府在道義上持反對態度,并且稅務當局有權進行調整,加強稅收征管來加以治理;由于稅務籌劃行為具有合法性與合理性,納稅人在追求自身利益最大化的同時也增進了國家和社會公眾的利益,因而政府一般持贊許態度,同時稅務當局也無權進行干涉。

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